¿Cómo elaborar el estado de flujo de efectivo?
¿Cómo elaborar el estado de flujo de efectivo?
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¿Cómo elaborar el estado de flujo de efectivo?
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El estado de flujo de efectivo en particular es de gran ayuda para la planeación y elaboración de presupuestos, sin perder de vista el análisis y medición de indicadores que te permite tener una visión más exacta de lo que la empresa requiere para cumplir con los compromisos previamente adquiridos.
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Métodos de elaboración del estado de flujo de efectivo
Existen dos métodos para la presentación de las actividades de operación en el estado de flujo de efectivo:
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Método directo del estado de flujo de efectivo
En este formato de flujo de efectivo es similar al estado de resultados, las empresas que elijan este método deben de brindar información de los movimientos relacionados con:
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- Cobranza en efectivo a los clientes
- Efectivo que ha sido recibido por concepto de intereses, dividendos y rendimientos sobre inversiones.
- Cobros derivados de la operación.
- Pagos en efectivo a personal y proveedores.
- Pagos en efectivo por concepto de intereses bancarios.
- Pagos realizados en efectivo relacionados a impuestos.
Método indirecto del estado de flujo de efectivo
Si se elige el método indirecto para la elaboración del estado de flujo de efectivo se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo de las actividades de operación, la cual debe informar de manera separada todas las partidas conciliatorias. En este caso se toma como punto inicial o base la utilidad.
Entre las partidas mencionadas están:
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- Depreciación y amortización
- Diferencias por fluctuaciones cambiarias
- Utilidad o pérdida en ventas de propiedades, equipo u otros activos de operación.
- Cambios en las cuentas operacionales como: cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos, etc.
- Depreciación, amortización y agotamiento.
- Provisiones para protección de activos.
- Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
- Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros activos operacionales.
- Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.
- Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones.
Esta técnica de estado de flujo de efectivo puede resultar más compleja ya que incluye en el cálculo cuentas que no representan una salida o entrada de efectivo tangible como pueden ser las depreciaciones.
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¿Cuál es la diferencia entre método directo e indirecto?
La principal diferencia entre ambos es que el método directo presenta los movimientos del efectivo ordenado en relación a las categorías principales de pagos y cobros por lo cual tenemos actividades de:
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- Operación
- Inversión
- Financiamiento
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Fórmula básica del método directo:
Actividades de operación + actividades de inversión + actividades de financiamiento
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Y por otro lado, el método indirecto además presenta los movimiento de flujo de efectivo con un ajuste en la utilidad o pérdida considerando los importes de las cuentas que no requieren efectivo pero que de alguna manera influyen en la capacidad de la empresa para realizar sus pagos, un ejemplo de esto son las pérdidas cambiarias o la depreciación de activos.
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Fórmula básica del método indirecto:
Resultado del período +/- importes sin uso de efectivo + actividades de inversión + actividades de financiamiento
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Cuando el estado de flujo de efectivo, se utiliza de manera eficiente y coordinada con el resto de los estados financieros brinda información de valor que permite a los administradores evaluar los cambios en los activos de una empresa, su estructura financiera y su capacidad para cumplir con sus compromisos y hacer frente a las eventualidades. De igual manera es relevante para conocer la capacidad de la empresa para generar efectivo.
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